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營利事業以109年度上半年估計虧損,列為107年度未分配盈餘之減除項目者,於辦理108年度未分配盈餘申報時,請併同檢視有無應更正107年度未分配盈餘申報之情形

      財政部臺北國稅局表示,因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,財政部於109年5月核釋營利事業經會計師核閱之109年度財務報表第1季虧損,得按該季期間相當半年之比例,換算109年度上半年估計虧損,於申報107年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅時,依所得稅法第66條之9第2項第8款規定,列為未分配盈餘之減除項目(下稱估計虧損減項)。但其辦理108年度未分配盈餘申報時,應檢視109年度全年度實際盈虧,如有以下說明所列應更正之情形者,應併同辦理更正107年度未分配盈餘申報,調整估計虧損減項數額,並補繳該年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅:
一、109年度全年度稅後損益為盈餘者。
二、109年度全年度稅後損益為虧損,惟108年度稅後損益為盈餘者,109年度虧損應優先自108年度未分配盈餘減除,減除後無虧損餘額,或該虧損餘額小於107年度未分配盈餘之估計虧損減項者。
三、109年度全年度稅後損益為虧損,108年度全年度稅後損益為零或虧損,惟109年度全年度虧損小於107年度未分配盈餘之估計虧損減項者。
舉例說明如下:

                                                      單位:新臺幣萬元


以109年第1季虧損100萬元換算上半年虧損200萬元
列為107年度未分配盈餘之減除項目
應辦理更正之情形

107年度
當年度盈餘

 

 

 

109年度上半年估計虧損列為107年度未分配盈餘減除項目之金額

 

 

 

109年度財務報表經會計師查核簽證之實際盈虧金額

 

 

 

108年度當年度盈餘

 

 

 

108年度減除109年度實際虧損金額

(三)>0者,(五)=0;(三)<0者,(五)=(四)與(三)絕對值擇低減除

 

 

更正後109年度上半年估計虧損得列為107年度未分配盈餘減除項目之金額

(三)>0或(三)<0但(三)=(五)者,(六)=0;(三)<0且(三)絕對值大於(五)絕對值,(六)為兩者差額減除

 

 

應更正增加107年度未分配盈餘之金額

 

 

 

 

  (一) (二) (三) (四) (五) (六) (七)=(六)-(二)
情形一 300 -200 80 100 0 0 200
情形二之一 300 -200 -150 300 -150 0 200
情形二之二 300 -200 -150 100 -100 -50 150
情形三 300 -200 -150 0 0 -150 50

       該局指出,為免營利事業漏未檢視,108年度未分配盈餘申報書增列「表二、以109 年度上半年估計虧損列為 107 年度未分配盈餘減除項目者於本年度檢視結果」以核算是否應更正申報107年度未分配盈餘申報並補繳稅款。
       該局呼籲,營利事業於辦理108年度未分配盈餘申報時,應確實依109年度全年度實際盈虧,檢視是否應辦理更正107年度未分配盈餘申報,以免遭稽徵機關核定補徵稅款。
(聯絡人:審查一科郭股長;電話2311-3711分機1250)

發布單位:財政部臺北國稅局 發布日期:2021-05-25 更新日期:2021-05-24 點閱次數:1313