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租稅措施

【  租稅措施   |   國有土地運用    |  協助青年購屋  |   其他部會(地方政府)  |   回健全房市相關措施架構圖

 

一、加強清查農舍用地、查緝不動產炒作投機

(一)請各地方稅稽徵機關加強清查農舍所在土地是否違規使用或與農業經營無關,自98年7月至110年6月底止清查7萬6,340筆,依法改課地價稅補徵稅額約新臺幣(下同)3.08億元。
(二)請各地區國稅局對個人適用舊制之不動產短期頻繁交易、大額交易及購置預售屋(含紅單)於所有權移轉登記前轉售者,加強查核,按實價課稅,維護租稅公平,減少房市投機。自99年10月至110年6月底止查核補徵綜合所得稅計1萬8,087件,稅額約82.3億元。

二、合理化房屋稅負

(一)增加非自住房屋所有權人持有成本
1.103年6月4日修正公布「房屋稅條例」第5條條文,將非自住之住家用房屋稅稅率由原1.2%至2%,提高為1.5%至3.6%,增訂各地方政府得視所有權人持有房屋戶數訂定差別稅率之規定;私人醫院、診所及自由職業事務所稅率由原1.5%至2.5%提高為3%至5%,與營業用房屋稅稅率相同。
2.「房屋稅條例」第5條103年6月4日修正後,各地方政府均完成房屋稅徵收自治條例修正,104年期房屋稅查定稅額較103年期增加約20.2億元。 

(二)合理評定房屋現值 
各地方政府為導正房屋標準價格長期嚴重偏離實情,陸續調整房屋稅稅基,本部為使各地方政府有一致調整參據並兼顧合理房屋稅負, 106年3月3日修正發布「簡化評定房屋標準價格及房屋現值作業之參考原則」第2點、第16點,提供降低房屋殘值率及調整免徵房屋稅之住家房屋現值參考基準,由地方政府因地制宜訂定合理標準,計有19個地方政府調整免徵房屋稅之住家房屋現值。

(三)加強房屋稅稅籍及使用情形清查,並持續督促各地方政府合理評定房屋稅稅基及規定徵收率
1.每年訂定維護租稅公平重點工作計畫與房屋稅稅籍及使用情形清查作業細部計畫,函送各地方稅稽徵機關據以加強落實房屋使用情形查核,並依規定稅率補徵及處罰,以防杜逃漏。
2.為敦促各地方政府合理評定房屋標準價格及訂定徵收率,將「合理評定房屋稅基及稅率」納入對各地方稅稽徵機關年度稽徵業務考核項目,另亦將房地稅稅基及房屋稅徵收率調整之最終結果-稅收徵起數,列為中央對地方政府之一般性補助款考核項目。
3.函請各地方政府因地制宜,合理評定房屋標準價格,調整房屋標準單價以趨近實際建築物工程造價,並適度提高多屋者非自住房屋之持有稅,使稅基及稅率更臻合理。各地方政府最近一次房屋標準單價調整參據及調整情形彙整表、房屋稅法定稅率及各地方政府徵收率表,詳附表1

各縣市現行房屋標準單價漲幅等2圖
 

4.為加強促請地方政府落實合理評定房屋稅稅基及規定徵收率,110年4月16日邀集各地方稅稽徵機關會商,研訂敦促地方政府檢討房屋稅稅基及稅率之督導方案及獎懲措施,於110年8月10日訂定發布「房屋稅稅基努力度」考評指標計算公式及努力目標。

三、復徵空地稅、限縮供公共使用私有土地及路外停車場不得適用地價稅優惠稅率
(一)本部與內政部100年1月26日會銜發布廢止有關空地稅暫停徵措施,各地方政府可本於權責徵收空地稅。
(二)99年5月7日修正「土地稅減免規則」第9條,原無償供公共使用私有土地得免徵地價稅規定,修正為無償供公眾通行之道路土地始得免稅,以防杜投機。
(三)本部100年6月9日函轉知各相關機關,依停車場法規定申請核准設置之臨時路外停車場用地,不再准予適用10‰優惠稅率課徵地價稅,改依15‰至55‰累進稅率,以避免財團養地,引發社會負面觀感。

四、開徵特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)
(一)對所有權人銷售持有2年以內之「房屋及其坐落基地」及「依法得核發建造執照之都市土地」,按銷售價格依稅率15%(持有期間未超過1年)或10%(持有期間超過1年在2年以下)課徵特銷稅,自104年1月9日起,將「依法得核發建造執照之非都市土地之工業區土地」納入課稅範圍。為健全房市發展,配合實施房地合一課徵所得稅制度,自105年1月1日起停止課徵不動產特銷稅。
(二)自100年6月1日迄104年12月31日不動產特銷稅實施期間,據內政部統計資料顯示,短期投機炒作大幅減少,達成立法目的。

五、檢討個人出售房屋之財產交易所得(舊制)計算規定

為反映房屋交易市況,每年由本部各地區國稅局參照各年度實際經濟情況及房屋市場交易情形檢討擬訂標準草案報本部核定,說明如下:
(一)有關個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準部分,臺北市由98年度依房屋評定現值29%提高至104年度48%,新北市部分地區則由98年度16%提高至104年度36%,105年度交易市況略有下降,部分地區如臺北市調降為46%,新北市調降為35%,106年度各地區交易市況漲跌互見,部分地區配合當地不動產交易市場情形予以調整,107年度及108年度因房市走向仍待觀察,且未達各地區國稅局調整門檻,該年度上開財產交易所得標準均維持與106年度相同水準,未予調整。109年度因部分地區交易價量上揚,爰視情形分別調增該等地區之所得額標準1%至5%。

(二)自102年度起,另對稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時實際成交金額,而無法證明原始取得成本之高價住宅案件,參照中央銀行對高價住宅貸款採取針對性審慎措施所界定之高價住宅,增訂高價住宅按實際收入之一定百分比計算所得方式。108年度高價住宅交易如符合下列情形之一者,應以查得實際房地總成交金額,按出售時房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬出售房屋之收入,再以該收入15%(109年度調整為17%)計算其出售房屋所得額:
1.臺北市,房地總成交金額7千萬元以上。
2.新北市,房地總成交金額6千萬元以上
3.臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額4千萬元以上。

六、建立房地合一課徵所得稅制度(新制)

(一)依舊制財產交易所得計算規定,房屋、土地交易分開課稅,土地按公告現值計徵土地增值稅,不再課徵所得稅;房屋絶大多數按房屋評定現值計徵所得稅,致稅負偏低,且與國際稅制不一致,為建立合理透明稅制,本部推動房地合一課徵所得稅制度(新制),自105年1月1日施行,就105年1月1日以後交易之房屋、土地,如在103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內或105年1月1日以後取得者,納入新制課稅範圍,所增加稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出,維護居住正義、改善貧富差距及合理配置社會資源,落實有所得就要課稅之精神。自105年1月至110年6月底止,個人交易件數24萬8,781件,應納稅額378.1億元(詳附表2),另截至110年6月底止,各地區國稅局查核補徵所得稅計3萬6,441件,稅額約23.03億元。
(二)為抑制短期炒作不動產、維護居住正義,並遏止租稅規避及維護租稅公平110年4月28日修正公布「所得稅法」部分條文(房地合一稅2.0),延長個人短期交易房地適用高稅率之持有期間,營利事業比照個人依持有期間按差別稅率課稅,同時將預售屋及符合一定條件股權交易視為房地交易,並自110年7月1日施行。個人及營利事業105年1月1日以後取得之房地,於110年7月1日以後交易者,均納入房地合一稅2.0新制課稅範圍。

七、賡續配合行政院「健全房地產市場方案」 研議租稅措施。

八、建立本部與內政部共同推動房地稅基查估機制
為提升房地稅基查估正確性與合理性,促進賦稅公平,本部與內政部建立房地評價及稅制研商平臺,結合地政、財稅專家學者及地方政府共同研議房地稅基查估及相關議題。

九、檢討修正都市更新條例相關租稅優惠
因應外界反映都市更新後持有稅稅負增加影響民眾參與意願,內政部108年1月30日修正「都市更新條例」,提供延長房屋稅租稅優惠期間、協議合建減徵土地增值稅及契稅、公辦都更之協助實施者適用投資抵減等相關租稅優惠規定,減輕民眾負擔,加速推動都市更新。

十、都市危險及老舊建築物加速重建條例相關租稅優惠
為加速危險及老舊建築物重建,提升國人居住安全與品質,本部配合內政部106年5月10日制定公布「都市危險及老舊建築物加速重建條例」,提供房屋稅及地價稅租稅優惠,以提升合法建築物所有權人參與重建意願。

十一、配合內政部住宅政策提供相關租稅優惠措施
(一)為鼓勵住宅所有權人將住宅出租予符合租金補貼申請資格者,103年6月4日修正「房屋稅條例」,增訂供公益出租人出租使用之房屋,其房屋稅稅率為1.2%(同自住用房屋)。
(二)為鼓勵個人將房屋出租予符合租金補貼申請資格者及將空屋釋出提供作為社會住宅、社區長照服務或托育服務等使用,內政部106年1月11日修正「住宅法」部分條文,新增綜合所得稅、地價稅、房屋稅及營業稅租稅優惠規定。該部110年6月9日修正公布「住宅法」部分條文,將住宅出租予接受政府租金補貼者或提供作為社會住宅等之租金收入免稅額度由1萬元提高至1萬5千元,以提高房東出租住宅之意願。
(三)為進一步完善我國住宅租賃制度,保障國人租屋權益及居住品質,內政部106年12月27日制定「租賃住宅市場發展及管理條例」(自107年6月27日施行),對住宅所有權人將住宅交由專業經營出租者,提供綜合所得稅、地價稅及房屋稅租稅優惠。

​十二、租稅措施相關新聞稿

  1. 財政部修正「不動產評價委員會組織規程」第3條規定 
  2. 立法院三讀通過房地合一稅制改革稅法修正草案
  3. 建立房地合一課徵所得稅制度之稅法修正案業經總統公布   
  4. 訂定「房地合一課徵所得稅申報作業要點」
  5. 財政部與內政部共同推動房地稅基合理評估機制,以實現土地正義 促進賦稅公平
  6. 財政部就各界關切房屋稅議題之說明
  7. 財政部就房屋稅相關問題邀集直轄市、縣(市)政府召開會議
  8. 財政部就媒體報導「房屋稅暴增 恐影響都更政策及今年請大家緊盯房地稅」之說明(澄清稿)
  9. 訂定105年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定
  10. 財政部持續健全稅制,建立優質賦稅環境
  11. 修正公告個人符合因「調職、非自願離職或其他非自願性因素」交易持有期間在2年以下之房屋、土地,得按20%稅率課徵房地合一所得稅類型
  12. 核釋個人出資者參與土地重劃獲取抵費地計算其他所得課稅規定。另明定前開函令但書所稱當期公告土地現值,指重劃分配結果確定日所屬年度公告土地現值
  13. 核釋經直轄市、縣(市)主管機關逕行認定之公益出租人按公益出租人出租使用稅率課徵房屋稅
  14. 財政部就媒體登載有關納稅者權利保護法未能落實保障納稅者權益之說明(澄清稿)
  15. 財政部就媒體登載有關企業投資房地產之稅負過重,應廢除兩稅合一制及降低房屋持有稅之說明(澄清稿)
  16. 財政部持續健全稅制,建立優質賦稅環境
  17. 財政部修訂適用所得稅法第17條之2重購自用住宅稅額扣抵或退還規定之自用住宅房屋範圍,落實居住正義
  18. 核釋個人交易因繼承取得房屋及土地併同繼承貸款餘額之課徵所得稅規定,俾符實質課稅及量能課稅原則
  19. 有關報載「建議正視自住房屋免徵房屋稅及修正房屋稅條例取消自住房屋稅免稅門檻」之說明
  20. 財政部就行政院「健全房地產市場方案」租稅措施執行情形說明
  21. 財政部持續健全稅制,建立優質賦稅環境
  22. 訂定109年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定
  23. 財政部對報載學者就囤房稅推動建議之說明
  24. 立法院今(9)日三讀通過所得稅法部分條文修正草案(房地合一稅2.0) 
  25. 行政院會議通過「房屋稅條例」部分條文修正草案
  26. 財政部就今(28)日台灣民眾黨立法院黨團「落實居住正義 別再推延囤房税」記者會新聞稿所載有關全國房屋稅籍家戶歸戶統計之說明
  27. 配合房地合一稅2.0自110年7月1日施行,修正發布「各類所得扣繳率標準」第8條、第11條、第14條
  28. 配合房地合一稅2.0自110年7月1日施行,修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」
發布單位:財政部綜合規劃司 發布日期:2021-09-30 更新日期:2021-10-15 點閱次數:3421