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租稅措施

【  租稅措施   |   國有土地運用    |  協助青年購屋  |   其他部會(地方政府)  |   回健全房市相關措施架構圖

 

一、加強清查農舍用地、查緝不動產炒作投機

(一)請各地方稅稽徵機關加強清查農舍所在土地是否違規使用或與農業經營無關,自98年7月至108年12月底止清查7萬5,149筆,依法改課地價稅補徵稅額約新臺幣(下同)3億元。
(二)請各地區國稅局對不動產短期頻繁交易、大額交易及購置預售屋(含紅單)於所有權移轉登記前轉售者,加強查核,按實價課稅,維護租稅公平,減少房市投機。自99年10月至108年12月底止查獲1萬7,105件,補徵綜合所得稅約78.91億元。

二、合理化房屋稅負

(一)增加非自住房屋所有權人持有成本
1.103年6月4日修正公布「房屋稅條例」第5條條文,將非自住之住家用房屋稅稅率由原1.2%至2%,提高為1.5%至3.6%,增訂各地方政府得視所有權人持有房屋戶數訂定差別稅率之規定;私人醫院、診所及自由職業事務所稅率由原1.5%至2.5%提高為3%至5%,與營業用房屋稅稅率相同。
2.「房屋稅條例」第5條103年6月4日修正公布後,各地方政府均完成房屋稅徵收自治條例修正,104年期房屋稅查定稅額較103年期增加約20.2億元。 

(二)合理評定房屋現值 
各地方政府為導正房屋標準價格長期嚴重偏離實情,陸續調整房屋稅稅基,本部為使各地方政府有一致調整參據並兼顧合理房屋稅負, 106年3月3日修正發布「簡化評定房屋標準價格及房屋現值作業之參考原則」第2點、第16點,提供降低房屋殘值率及調整免徵房屋稅之住家房屋現值參考基準,由地方政府因地制宜訂定合理標準。有18個地方政府調整免徵房屋稅之住家房屋現值,108年期房屋稅開徵影響2萬8,296戶,免徵稅額3,585萬元。

 三、檢討個人出售房屋之財產交易所得(舊制)計算規定

為反映房屋交易市況,每年由本部各地區國稅局參照各年度實際經濟情況及房屋市場交易情形檢討擬訂標準草案報本部核定,說明如下:
(一)有關個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準部分,臺北市由98年度依房屋評定現值29%提高至104年度48%,新北市部分地區則由98年度16%提高至104年度36%,105年度交易市況略有下降,部分地區如臺北市調降為46%,新北市調降為35%,106年度各地區交易市況漲跌互見,部分地區配合當地不動產交易市場情形予以調整,107年度及108年度因房市走向仍待觀察,且未達各地區國稅局調整門檻,該年度上開財產交易所得標準均維持與106年度相同水準,未予調整。

(二)自102年度起,另對稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時實際成交金額,而無法證明原始取得成本之高價住宅案件,參照中央銀行對高價住宅貸款採取針對性審慎措施所界定之高價住宅,增訂高價住宅按實際收入之一定百分比計算所得方式。107年度高價住宅交易如符合下列情形之一者,應以查得實際房地總成交金額,按出售時房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入15%計算其出售房屋所得額:
1.臺北市,房地總成交金額7千萬元以上。
2.新北市,房地總成交金額6千萬元以上
3.臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額4千萬元以上。

四、復徵空地稅、限縮供公共使用私有土地及路外停車場不得適用地價稅優惠稅率
(一)本部與內政部100年1月26日會銜發布廢止有關空地稅暫停徵措施,各地方政府可本於權責徵收空地稅。
(二)99年5月7日修正「土地稅減免規則」第9條,原無償供公共使用私有土地得免徵地價稅規定,修正為無償供公眾通行之道路土地始得免稅,防杜投機。
(三)本部100年6月9日函轉知各相關機關,依停車場法規定申請核准設置之臨時路外停車場用地,不再准予適用10‰優惠稅率課徵地價稅,改依15‰至55‰累進稅率,避免財團養地,引發社會負面觀感。

五、開徵特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)
(一)對所有權人銷售持有2年以內之「房屋及其坐落基地」及「依法得核發建造執照之都市土地」,按銷售價格依稅率15%(持有期間未超過1年)或10%(持有期間超過1年在2年以下)課徵特銷稅,自104年1月9日起,將「依法得核發建造執照之非都市土地之工業區土地」納入課稅範圍。為健全房市發展,配合實施房地合一課徵所得稅制度,自105年1月1日起停止課徵不動產特銷稅。
(二)自100年6月1日迄104年12月31日不動產特銷稅實施期間,據內政部統計資料顯示,短期投機炒作大幅減少,達成立法目的。

六、建立房地合一課徵所得稅(新制)制度

依舊制財產交易所得計算規定,房屋、土地交易分開課稅,土地按公告現值計徵土地增值稅,不再課徵所得稅;房屋絶大多數按房屋評定現值計徵所得稅,致稅負偏低,且與國際稅制不一致,為建立合理透明稅制,本部乃研擬房地合一課徵所得稅制度(新制),自105年1月1日施行,就105年1月1日以後交易之房屋、土地,如在103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內或105年1月1日以後取得者,納入新制課稅範圍,所增加稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出,維護居住正義、改善貧富差距及合理配置社會資源,落實有所得就要課稅之精神。

七、建立本部與內政部共同推動房地稅基查估機制
為提升房地稅基查估正確性與合理性,促進賦稅公平,本部與內政部建立房地評價及稅制研商平台,結合地政、財稅專家學者及地方政府共同研議房地稅基查估及相關議題。

八、檢討修正都市更新條例相關租稅優惠
近年各界反映持有稅稅負增加影響民眾參與都市更新意願,內政部108年1月30日修正「都市更新條例」,提供延長房屋稅租稅優惠期間、協議合建減徵土地增值稅及契稅、公辦都更之協助實施者適用投資抵減等相關租稅優惠規定,減輕民眾負擔,加速推動都市更新。

九、都市危險及老舊建築物加速重建條例相關租稅優惠
為加速危險及老舊建築物重建,提升國人居住安全與品質,本部配合內政部106年5月10日制定公布「都市危險及老舊建築物加速重建條例」,提供房屋稅及地價稅租稅優惠,增加合法建築物所有權人參與重建意願。

十、配合內政部住宅政策提供相關租稅優惠措施
(一)為鼓勵個人將房屋出租予符合租金補貼申請資格者及將空屋釋出提供作為社會住宅、社區長照服務或托育服務等使用,本部配合內政部106年1月11日修正公布「住宅法」,新增綜合所得稅、地價稅、房屋稅及營業稅租稅優惠規定。
(二)為進一步完善我國住宅租賃制度,保障國人租屋權益及居住品質,本部配合內政部106年12月27日制定公布「租賃住宅市場發展及管理條例」(自107年6月27日施行),對住宅所有權人將住宅交由專業經營出租者,提供綜合所得稅、地價稅及房屋稅租稅優惠。

​十一、租稅措施相關新聞稿

  1. 核釋個人出售預售屋,買受人分別於不同年度支付買賣價款者,其財產交易所得所屬年度之規定
  2. 財政部籲請各直轄市、縣(市)政府適切訂定房屋稅徵收率及合理評定房屋標準價格
  3. 總統公布房屋稅條例第5條修正條文
  4. 財政部發布「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」
  5. 財政部除敦促地方政府致力於房屋稅負合理化外,未來正朝向房地合一課稅方向努力
  6. 地方政府調整房屋構造標準單價得視地方實際情形自行決定其適用原則
  7. 財政部核釋公同共有房屋適用住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅
  8. 財政部核釋信託房屋得否認屬住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋
  9. 財政部修正「不動產評價委員會組織規程」第3條規定 
  10. 立法院三讀通過房地合一稅制改革稅法修正草案
  11. 建立房地合一課徵所得稅制度之稅法修正案業經總統公布   
  12. 訂定「房地合一課徵所得稅申報作業要點」
  13. 財政部為保障現行自有房屋者權益,核釋個人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地課徵所得稅規定
  14. 房地合一課徵所得稅制度將自105年1月1日起施行,請多加利用網路辦理申報
  15. 財政部對於健全房市相關租稅措施之說明
  16. 修正發布「各類所得扣繳率標準」部分條文
  17. 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」規範個人房地合一所得稅違章案件之處罰規定,並放寬營利事業短漏報所得如屬初犯得減輕處罰之適用條件
  18. 修正「房地合一課徵所得稅申報作業要點」第4點及第18點
  19. 公告個人符合因「調職、非自願離職或其他非自願性因素」交易持有期間在2年以下之房屋、土地,得按20%稅率課徵房地合一所得稅類型
  20. 房地合一課徵所得稅制實施已逾半年,請多加利用網路辦理申報 
  21. 財政部與內政部共同推動房地稅基合理評估機制,以實現土地正義 促進賦稅公平
  22. 財政部就各界關切房屋稅議題之說明
  23. 財政部就房屋稅相關問題邀集直轄市、縣(市)政府召開會議
  24. 財政部就媒體報導「房屋稅暴增 恐影響都更政策及今年請大家緊盯房地稅」之說明(澄清稿)
  25. 訂定105年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定
  26. 房地合一課徵所得稅制實施已屆1年,請多加利用網路辦理申報
  27. 財政部持續健全稅制,建立優質賦稅環境
  28. 修正公告個人符合因「調職、非自願離職或其他非自願性因素」交易持有期間在2年以下之房屋、土地,得按20%稅率課徵房地合一所得稅類型
  29. 核釋個人出資者參與土地重劃獲取抵費地計算其他所得課稅規定。另明定前開函令但書所稱當期公告土地現值,指重劃分配結果確定日所屬年度公告土地現值
  30. 訂定106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定
  31. 核釋經直轄市、縣(市)主管機關逕行認定之公益出租人按公益出租人出租使用稅率課徵房屋稅
  32. 財政部就媒體登載有關納稅者權利保護法未能落實保障納稅者權益之說明(澄清稿)
  33. 財政部就媒體登載有關企業投資房地產之稅負過重,應廢除兩稅合一制及降低房屋持有稅之說明(澄清稿)
  34. 財政部持續健全稅制,建立優質賦稅環境
  35. 財政部修訂適用所得稅法第17條之2重購自用住宅稅額扣抵或退還規定之自用住宅房屋範圍,落實居住正義
發佈日期:2020-03-31 更新日期:2020-03-31