財政部北區國稅局表示，營利事業列報已達耐用年限的固定資產報廢損失，應以該固定資產確實已毀滅或廢棄為前提，並應保留相關證明文件，以供稽徵機關查核認定；如無法提示，所列報的報廢損失將不予認列。

該局進一步說明，依所得稅法第57條第1項規定，固定資產在使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄，營利事業所收廢料售價不足預留殘價時，不足的差額得列為當年度損失；如超過預留殘價，超過部分則應列為當年度收益。因此，固定資產於耐用年限屆滿並提列足額折舊後，如因無法繼續使用而毀滅或廢棄，雖無須事前向稽徵機關報備，惟仍應保留並提示足以證明該固定資產確已毀滅或廢棄相關文件，供稽徵機關查核認定。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報案，列報已達耐用年限的機器設備報廢損失新臺幣（下同）106萬元。甲公司主張因廠房遭法院拍賣，受限於處理時限，委託他人清運及處理老舊機器設備，並以廢料出售所得抵充清運費用，惟無法提示委託清運或處理合約、清運及處理費用憑證、廢料變賣收入資料，及機器設備確實毀棄的照片或其他證明文件。經該局查核因無法認定該機器設備確已毀滅或廢棄，剔除甲公司所列報的其他損失106萬元，補徵稅額21.2萬元（106萬元×稅率20%）。

該局提醒，營利事業列報已達耐用年限並提列足額折舊的固定資產報廢損失，除應符合所得稅法相關規定外，並應保留足以證明固定資產確已毀滅或廢棄相關文件，例如毀棄前後的現場照片、清運及處理單據；如有廢料變賣或回收，並應提示回收場（業者）出具的收據、統一發票或其他相關交易憑證，供稽徵機關查核認定，以維護自身權益。如有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

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