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出售繼承取得房屋、土地,應申報舊制財產交易所得或房地合一所得稅?

個人於106年5月繼承取得母親於104年10月買入之房屋、土地,並於113年5月將該房屋、土地出售,究應適用舊制財產交易所得或申報房地合一所得稅?

財政部高雄國稅局表示,依財政部104年8月19日台財稅字第10404620870號令及108年9月11日台財稅字第10804008540號令規定,個人交易105年1月1日以後繼承(受遺贈)取得之房屋、土地,應以被繼承人(遺贈人)取得日判斷適用舊制財產交易所得或房地合一所得稅制,茲整理如下表所示:

被繼承人(遺贈人)
取得日
繼承人(受遺贈人)
取得日
適用規定
104年12月31日以前 104年12月31日以前
繼承(受遺贈)取得
舊制財產交易所得
104年12月31日以前 105年1月1日以後
繼承(受遺贈)取得
舊制財產交易所得
105年1月1日以後 房地合一所得稅
 

該局提醒,交易之房屋、土地屬105年1月1日以後繼承取得而被繼承人係於104年12月31日以前取得,依上表適用舊制財產交易所得,但如該房屋、土地符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房屋、土地者,也可以選擇申報房地合一所得稅。

該局舉例,如納稅義務人A君母親於104年10月31日買入房地,嗣A君於106年5月1日繼承取得該房地,後於113年5月出售,即適用舊制財產交易所得。惟若A君出售之房地符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房屋、土地要件者,亦可選擇申報房地合一所得稅。

該局呼籲,個人出售適用房地合一所得稅之房屋、土地,不論交易盈虧、有無應納稅額,應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,填具申報書,檢附契約書影本及相關資料,向戶籍所在地國稅局辦理申報。出售適用舊制財產交易所得之房屋、土地,應計算房屋部分之財產交易所得,併入該年度綜合所得總額,於次年5月辦理結算申報。

納稅義務人如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位:岡山稽徵所
聯絡人:毛美玲 股長    聯絡電話:(07)6260123    分機5350
撰稿人:周俐廷            聯絡電話:(07)6260123    分機5352

發布單位:財政部高雄國稅局 發布日期:2024-11-29 更新日期:2024-11-29 點閱次數:1117