財政部北區國稅局表示，營利事業透過設立於第三地區（如開曼群島、英屬維京群島等）之控股公司，再轉投資海外或大陸地區營運公司，嗣後該控股公司因轉投資事業虧損而辦理減資，營利事業得否列報投資損失，應視該損失是否已實現而定。

該局進一步說明，營利事業列報投資損失，應以被投資公司發生虧損，致原出資額折減始為實現，倘投資的第三地區控股公司未從事實質營運活動，其減資僅係反映其轉投資事業累積虧損所為的帳面調整，且未使整體投資的經濟權益實際減少，亦未實際取回投資本金或終止投資，依營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第99條規定，該投資損失仍屬未實現，不得列報為當年度損失。

該局舉例說明，甲公司於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，列報投資損失新臺幣（下同）3,000萬元。甲公司主張，其持有設立於開曼群島之乙公司100%股權，並透過乙公司100%轉投資大陸地區丙公司。因丙公司連年虧損，乙公司依權益法認列丙公司虧損6,000萬元，並經股東會決議辦理減資彌補虧損，甲公司依乙公司減資比例50%列報投資損失3,000萬元。經查核發現，乙公司於開曼群島無固定營業場所，亦未僱用員工或從事實質營業活動，其辦理減資僅係因帳上認列丙公司虧損所為之帳面調整，且丙公司並未減資、清算、破產或合併。因甲公司該筆海外投資之原出資額沒有實際折減，該投資損失尚未實現，依查核準則第99條第1款及第2款規定不予認列，並補徵稅額600萬元。

該局特別提醒，營利事業透過第三地區控股公司間接投資海外事業，如欲列報投資損失，除應確認控股公司是否具備實質營運活動外，亦應審視其轉投資之營運公司是否確實發生減資彌補虧損、清算、解散或其他足以使投資損失實際實現之事實，並依規定檢附相關證明文件，以免因不符規定而遭剔除補稅。如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢。

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