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營利事業申報已達耐用年數且提列足額折舊之固定資產報廢損失,應提示毀棄證明文件始得認列

營利事業之固定資產於使用期滿折舊提列足額後,毀滅或廢棄時,雖無須向稽徵機關報備,仍應提出固定資產毀棄之證明文件,始得將殘值轉列為當年度損失。

財政部高雄國稅局說明,依所得稅法第57條第1項規定,固定資產於使用期滿折舊足額後,毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘價者,不足之額得列為當年度之損失;其超過預留之殘價者,超過之額應列為當年度之收益。因此,已達耐用年數之固定資產,倘無法繼續使用,欲毀滅或廢棄時,雖無須向稽徵機關報備,仍應舉證固定資產已報廢之事實,始得認列當年度報廢損失。

該局舉例說明,甲公司辦理111年度營利事業所得稅結算申報時,列報固定資產報廢損失新臺幣( 下同)500萬元,經查係報廢公司設立初期買入的機器設備、辦公傢俱及電腦等已達耐用年限之固定資產,惟經深入查核發現,該等資產仍繼續使用或閒置,甲公司無法提示實際毀滅或廢棄之證明文件,僅將該等資產從財產目錄除帳,逕行沖銷帳載固定資產帳面價值,不符合固定資產報廢損失列報之規定,經該局剔除列報之報廢損失,補稅100萬元。

該局提醒,營利事業列報已達耐用年數提列足額折舊之固定資產報廢損失,須該等固定資產已確實毀棄或變賣,且需毀棄前後照片、清運費、回收場收據等證明文件,供稽徵機關查證,始得列報損失;變賣價金如超過預留之殘值者,超過之金額應列為營業外收入,併入該年度營利事業所得稅申報。民眾如有疑義,可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw),利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位:三民分局
聯絡人:張淑惠  課長    聯絡電話:(07)3228838    分機6710
撰稿人:陳秋芬             聯絡電話:(07)3228838    分機6727

發布單位:財政部高雄國稅局 發布日期:2024-11-29 更新日期:2024-11-29 點閱次數:932