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建構租稅公平環境

一、個人方面
(一)107年度大幅調高綜所稅標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度,增幅達33%至56%,減輕中低所得者及薪資所得者租稅負擔,發揮改善所得分配效果。
(二)107年度大幅提高幼兒學前特別扣除額額度為每人12萬元,減輕中低所得者養育幼兒負擔。
(三)108年度起薪資所得計算採定額減除或特定費用(包括職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出3項,上限各為薪資收入之3%)減除方式,納稅義務人可擇一擇優適用。
(四)108年度起提供長照特別扣除額,符合衛生福利部公告之身心失能者,每人每年定額扣除12萬元,並訂定排富規定,使政府資源有效運用,適度減輕身心失能者家庭之租稅負擔。
(五)修正「房屋稅條例」第5條規定,住家用房屋供自住或公益出租人出租使用,稅率為1.2%,非自住之住家用房屋稅稅率由1.2%至2%,提高為1.5%至3.6%,並增訂各地方政府得視所有權人持有房屋戶數訂定差別稅率規定;私人醫院、診所及自由職業事務所稅率由1.5%至2.5%,提高為3%至5%,適度提高非供自住使用房屋之持有成本,抑制囤房並維護租稅公平。
(六) 106年12月6日「使用牌照稅法」第7條第1項第9款,增訂已立案之社會福利團體和機構專供載送身心障礙、長照服務需求而有合法固定輔助設備及特殊標幟之車輛,經地方政府同意並取得社政主管機關證明者,免徵使用牌照稅得不受3輛限制。
(七)108年12月25日修正「貨物稅條例」第12條第5項規定,延長購買符合載運輪椅使用者車輛規定安全檢測基準之車輛,且完成新領牌照登記者,免徵貨物稅期限至113年12月31日,以照顧行動不便者行的需求。
(八)105年施行房地合一課徵所得稅制度,輔以特種貨物及勞務稅不動產部分轉型停徵,所增加稅收用於住宅政策及長照服務支出,維護居住正義、改善貧富差距及合理配置社會資源。另自110年7月1日起實施房地合一稅2.0,延長短期交易房地適用高稅率之持有期間,並將預售屋及符合一定條件股權交易視為房地交易及精進原有課稅規定,以抑制短期炒作房地,健全房市及維護租稅公平。
(九)修正「所得稅法」第17條之4,明定以非現金財產捐贈列舉扣除金額計算規定,自105年8月1日施行,避免高所得者藉非現金捐贈進行租稅規劃,遏止逃漏以維護租稅公平,符合憲法第19條租稅法律主義。
(十)修正「稅捐稽徵法」第23條規定,將96年3月5日前已移送執行尚未終結之欠稅案件,截至106年3月4日欠稅金額達1,000萬元、執行期間經法院裁定拘提或管收確定及行政執行機關核發禁止命令3種重大欠稅案件,再延長5年執行期間,符合租稅公平正義及社會期待,兼顧納稅義務人權益及維護國家租稅債權。
 (十一)「長期照顧服務法」第15條明定以調增遺產稅、贈與稅稅率及菸酒稅菸品應徵稅額所增加稅課收入,作為長照服務特種基金財源,106年5月10日修正「菸酒稅法」第7條、第20條、第20條之1及「遺產及贈與稅法」部分條文,將各類菸品應徵稅額由每千支(每公斤)徵收590元調增為每千支(每公斤)徵收1,590元、遺產稅及贈與稅由單一稅率10%調整為三級累進稅率10%、15%及20%。另「所得稅法」第125條之2明定房地合一課徵所得稅稅課收入,扣除由中央統籌分配予地方之餘額,循預算程序用於住宅政策及長照服務支出,均有助長照制度永續發展。
(十二)106年12月28日施行「納稅者權利保護法」,以保障賦稅人權,維護人民基本生存權利,實現公平課稅及嚴守程序正義,規範內容包含基本生活所需費用不得加以課稅、落實正當法律程序、公平合理課稅、設置納稅者權利保護組織、強化納稅者救濟保障。
(十三)修正「納稅者權利保護法施行細則」第3條及第11條,自107年1月1日起,納稅者基本生活所需費用比較基礎項目修正為免稅額、標準(或列舉)扣除額與儲蓄投資、身心障礙、教育學費及幼兒學前特別扣除額,納稅者基本生活所需費用總額超過上開項目合計金額部分(即基本生活費差額),得自綜合所得總額中減除,保障人民生存權。
(十四)修正「所得基本稅額條例」第12條及第18條,為維護租稅公平,確保國家稅收,建立個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻,並避免免稅證券交易所得成為規避租稅管道,自110年1月1日起,個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃之公司股票交易所得應計入基本所得額課稅,另配合我國培植新創事業帶動產業轉型之政策,將中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司股票排除適用。
(十五)110年6月23日修正「土地稅法」部分條文,明定非都市土地供公共設施使用,被徵收前之移轉免徵土地增值稅,以符合司法院釋字第779號解釋意旨,裨益租稅公平及稅制合理化。

二、營利事業方面
(一)公告取消申請外銷品沖退稅門檻限制,有效協助業者降低接單門檻,提升出口競爭力。
(二)自107年度營所稅稅率由17%調高為20%,惟課稅所得額50萬元以下之營利事業,採分年調整,107年度稅率為18%、108年度稅率為19%,109年度以後始按20%稅率課稅,落實照顧獲利較低企業政策。
(三)自107年度未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負,協助籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
(四)自107年度獨資、合夥組織營利事業無須計算及繳納營所稅,直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人營利所得課徵綜所稅。
(五)自107年1月1日廢除兩稅合一部分設算扣抵制,刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算與罰則,有助簡化稅制稅政。
(六)106年5月1日實施境外電商課徵營業稅制度,外國業者利用網路銷售電子勞務予境內自然人者,應於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅;自106年度起,外國營利事業透過網路或其他電子方式銷售電子勞務予我國境內買受人所收取報酬,應按規定課徵所得稅,完備境外電商報繳稅機制,掌握稅源及維護租稅公平。
(七)為避免進口人長期運用低價免稅制度,以化整為零方式,頻繁將貨物輸入國內,使合法進口貿易商市場競爭處於不利地位,106年5月26日發布「進口次數頻繁認定原則」,進口人免稅進口次數每上下半年逾6次者,不適用低價免稅規定,自106年7月1日生效。
(八)為衡平境內外業者租稅負擔,提供境內外業者公平競爭環境,原低價免稅額門檻由3,000元調整為2,000元,自107年1月1日生效。
(九)105年施行房地合一課徵所得稅制度,輔以特種貨物及勞務稅不動產部分轉型停徵,所增加稅收用於住宅政策及長照服務支出,維護居住正義、改善貧富差距及合理配置社會資源。為抑制短期炒作不動產、維護居住正義,並遏止租稅規避及維護租稅公平,自110年7月1日起實施房地合一稅2.0,營利事業依持有期間按差別稅率課稅及將預售屋及符合一定條件股權交易視為房地交易納入適用,並精進原有課稅規定,有助遏止短期投機炒作,健全不動產交易市場發展。

三、協同穩定物價方面
(一)機動調降大宗物資及油品等進口關稅,發揮穩定物價效果。
(二)機動免徵進口小麥、大麥、玉米及黃豆等大宗物資營業稅,免徵進口肥料營業稅,減輕物價上漲壓力,紓解消費者負擔。
(三)機動減徵汽、柴油貨物稅每公升1.3元及1.4元,降低物價上漲壓力,並減輕用油人之負擔。
(四)料理米酒按料理酒課徵菸酒稅,每瓶售價由180元降為25元,大幅減輕民眾負擔,降低民眾購買私劣米酒誘因,維護國民健康。

四、強化稅務行政方面

(一)推動綜所稅扣除額單據電子化,110年利用該項服務查詢下載扣除額戶數約490萬戶,平均每1申報戶可利用或免檢附單據約32張,簡化申報作業。
(二)實施綜所稅稅額試算服務,簡化納稅義務人申報程序及國稅局收件、查審、補退稅作業負擔。110年採用本項服務完成申報案件約214.13萬件,占總申報件數比率33.19%。
(三)103年推動所得稅各式憑單免填發作業,節能減紙、簡化稅政,減少憑單填發人依從成本,提升稅務行政效率。另為擴大憑單免填發適用範圍,104年起試辦國內營利事業、團體及執行業務事務所可以其電子憑證線上查詢所得資料,108年起進一步推動簡政便民措施,屬中華民國境內居住者之個人分離課稅所得憑單亦納入免填發憑單。
(四)自106年1月1日推動「非居住者各類所得扣繳憑單網路申報作業方案」,扣繳義務人給付非居住者之應扣繳所得,依「所得稅法」規定於代扣稅款之日起10日內繳清代扣稅款者,得於該規定期間內利用網路申報各類所得扣繳憑單,省時又便捷。
(五)為強化簡政便民措施,提升稅政服務品質,自108年7月1日提供「非居住者委託稅務代理人或保管銀行線上查調扣繳憑單資料」查詢平臺服務。
(六)推動建置營利事業得以電子方式提示帳簿資料,106年1月1日起營利事業得以網路或媒體向所在地本部各地區國稅局提示帳簿資料電子檔案,進一步提升營利事業電子化稅務環境,減少營利事業依從成本,落實政府節能及無紙化政策。
(七)108年修正「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」,營利事業使用電子方式處理儲存於媒體之會計帳簿、憑證,於稽徵機關進行調查時,得提示帳簿、憑證電子檔案,免列印紙本,落實節能減碳及簡政便民。
(八)自106年11月1日本部電子稅務文件入口網陸續提供線上申請核發房屋稅、地價稅、使用牌照稅、土地增值稅、契稅繳納證明、房屋稅、地價稅、土地增值稅、契稅繳款書、補發近5年遺產稅、贈與稅各項證明書、個人所得、財產資料、綜合所得稅稅籍及補發營利事業結算申報資料等服務項目,俾提升稅務文件申辦效能,使納稅義務人不受地域及時間限制,及時取得電子稅務文件,創造更多元網路申辦便利環境。
(九)為擴大綜合所得稅線上結算申報作業精進成果,繼107年Mac新版報稅軟體上線,108年起報稅期間進一步開放Windows 使用者使用線上版報稅系統,使納稅義務人免下載軟體就可輕易完成報稅,以達便民之效,110年線上版報稅系統申報件數達178萬件。
(十)為提供民眾多元管道報、繳所得稅,自110年5月起,民眾持手機經驗證後登入報稅系統,確認提供之所得、扣除額及稅額等資料無誤後,進行繳(退)稅,完成申報。另新增行動電話認證,輸入手機號碼、身分證統一編號及健保卡卡號,並經由電信業者確認身分無誤後,即可使用報稅系統下載所得、扣除額資料及辦理申報。
(十一)推動優質企業(Authorized Economic Operator, AEO)認證制度,鼓勵業者主動守法,加速優質企業便捷通關,保障貨物安全,加速貨物通關,提升競爭力。截至110年8月底,累計827家優質企業,包含439家一般優質企業及388家安全認證優質企業,合計進出口總額約占我國貿易總額49%。
(十二)海關採行無線射頻識別(Radio Frequency Identification, RFID)電子封條押運系統,控管貨櫃於各港區貨櫃中心進出,每年可減少押運5萬櫃,航商可節省費用3,000萬元及作業時間8.7萬小時。
(十三)建置關港貿單一窗口,整合通關、簽審及航港三大系統,提供「一次申辦,全程服務」之通關簽審作業環境,每年節省業者申辦成本約8億6千萬元。
(十四)建置預報貨物資訊進出口系統,整合海、空運通關系統,並將簽審及通關資料與世界關務組織資料模組調和一致,奠定國際接軌跨國資訊交換之基礎。
(十五)推動外籍旅客購物退稅e化服務、特約市區退稅服務及現場小額退稅服務,提升外籍旅客購物退稅服務水準,強化我國觀光國際競爭力,創造觀光服務業產值及相關產業就業機會。
(十六)實施「進出口C2報單檢附文件無紙化作業」,報關人接獲核定通知後,可將通關須檢附文件之相關電子檔傳輸至海關,省時、環保又有效率。
(十七)推動雲端發票結合電子支付,持續推動以手機條碼、電子票證及信用卡作為載具
1.現行已有25家發卡銀行發行之實體信用卡,可作為信用卡載具,其中21家發卡銀行信用卡可綁定行動支付儲存雲端發票。
2.現行已有多家行動支付業者(例如歐付寶、街口支付等)提供手機條碼顯示功能,將有效提升雲端發票使用比率。
(十八)精進遺產及贈與稅申辦措施
1.106年7月1日開放使用健保卡或金融憑證辦理遺產稅及贈與稅網路申報;自107年7月1日起,提供網路申報案件得併同傳送申報應附文件。
2.自107年1月1日起,提供民眾使用自然人憑證、健保卡、金融憑證或向稽徵機關申請查詢碼,下載被繼承人財產資料。
3.自108年5月1日及12月1日起,針對符合一定條件之贈與稅及遺產稅申報案件,納稅義務人可就近至任一國稅局臨櫃辦理申報及取得證明書,不受贈與人及被繼承人戶籍地址之限制。
4.為提供更便捷之申報服務,自110年3月17日起,納稅義務人辦理遺產稅申報時,如已提示遺產稅課稅資料參考清單,並確認該清單所載不動產資料與被繼承人死亡日之登記情形相符者,得免檢附不動產所有權狀等證明文件。
5.為利納稅義務人辦理遺產稅申報,自110年9月1日起,各地區國稅局及各直轄市地方稅捐稽徵機關提供單一窗口受理查詢及回復金融遺產資料服務。納稅義務人如採臨櫃申請查詢金融遺產資料時,可一併將金融遺產資料匯入被繼承人財產參考清單;採網路申報遺產稅時,可透過遺產稅電子申辦系統下載匯入金融遺產資料。
(十九)推動行動化報繳稅服務,新增TW FidO臺灣行動身分識別
1.便利納稅義務人透過行動裝置繳納稅款,自101年逐步整合新興行動技術,陸續提供行動版網頁、行動條碼(QR Code)、行動支付及台灣Pay等多項行動化繳稅服務,大幅簡化程序,縮短繳稅時間。
2.108年11月地價稅開徵期間,新增TW FidO臺灣行動身分識別,民眾可申請以自然人憑證綁定行動裝置,完成後即可利用該行動裝置進行行動識別,登入地價稅線上查繳稅系統查詢當期稅單資訊,並於線上繳稅。
3.自109年起,使用牌照稅、房屋稅及綜合所得稅亦新增此行動身分驗證識別功能,提供民眾更優質之稅務服務。
(二十)推動電影片映演業者之娛樂稅自動報繳系統介接文化部電影票房資訊系統,自107年8月1日業者輸入「影片執照號碼」相關申報資料自動匯入系統,即完成申報及減免稅申請,節省時間及人力成本,落實簡政便民。
(二十一)推動統一發票兌獎多元服務措施,自108年1月1日起新增網路APP兌獎服務,並改由第一銀行、彰化銀行、全國農業金庫、農漁會信用部、信用合作社、四大超商、全聯及美廉社提供服務,方便民眾兌獎。
(二十二)為落實快遞報關委任規定,109年5月16日實施未委任進口快遞貨物不受理報關措施,簡易申報單申報進口人須完成實名認證註冊,或報關業者已確實取得進口人報關委任文件始受理報關。截止110年8月底,完成實名認證註冊人數337.5萬人,以實名認證完成報關件數逾4,503萬件。

 

發布單位:財政部綜合規劃司 發布日期:2021-10-12 更新日期:2021-10-15 點閱次數:2145