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二、建立合理稅制,推動便民措施

(一)賡續推動租稅法規修正,優化賦稅環境 
賡續配合國家政策,建立合理稅制,110年持續推動下列各稅修正法案:
1.110年1月20日修正公布「所得稅法」第17條及「遺產及贈與稅法」第17條
配合民法成年年齡規定由20歲調降為18歲,修正「所得稅法」第17條及「遺產及贈與稅法」第17條,使成年年齡認定回歸民法規定。
2.110年1月27日修正公布「所得基本稅額條例」第12條、第18條
為維護租稅公平,確保國家稅收,建立個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻,並避免證券交易所得免稅成為規避租稅管道,110年1月27日修正公布「所得基本稅額條例」第12條、第18條,將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅,並配合我國培植新創事業帶動產業轉型之政策,將中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司股票,且交易時該公司設立未滿5年者排除適用,將自110年1月1日起施行,並於111年5月申報。
3.110年4月28日修正公布「所得稅法」部分條文
為抑制短期炒作不動產、維護居住正義,並遏止租稅規避及維護租稅公平,精進房地合一所得稅制度,110年4月28日修正公布「所得稅法」部分條文,延長個人短期交易房地適用高稅率之持有期間;營利事業比照個人,依持有期間按差別稅率課稅,自110年7月1日起施行。
4.110年5月26日修正公布「貨物稅條例」部分條文 
為改善空氣品質、節能減碳及促進產業發展,展延汰舊換新減徵新車貨物稅措施之實施年限至115年1月7日(展延5年);另為達節能減碳綠色消費政策目標,並帶動產業轉型發展,展延購買節能電器減徵貨物稅措施之實施年限至112年6月14日(展延2年)。
5.110年6月23日修正公布「土地稅法」部分條文
依司法院釋字第779號解釋意旨,就該解釋有關非都市土地經編定為交通用地,且依法核定為公共設施用地者,其土地增值稅之徵免,盤點相關法律規定,會商有關機關意見,檢討修正「土地稅法」相關規定,以符合憲法平等權保障意旨。
6.推動「稅捐稽徵法」部分條文修正草案
「稅捐稽徵法」自65年10月22日制定公布以來,歷經多次微幅修正,近年來社經環境快速變遷,且「納稅者權利保護法」、「行政程序法」等相關法規陸續制定或修正,外界迭有檢討修正建議,有通盤檢討之必要。為因應實際需要,本部參酌各界建議意見,審慎評估可行方案,擬具「稅捐稽徵法」部分條文修正草案,經立法院財政委員會110年5月12日審查完竣,交付黨團協商。
7.推動「證券交易稅條例」第2條之2、第3條修正草案
配合金融監督管理委員會促進證券市場長遠發展需要,本部擬具「證券交易稅條例」第2條之2、第3條修正草案,延長現股當日沖銷交易證券交易稅稅率1.5‰實施期限至113年12月31日。本修正草案經立法院110年9月17日交付財政委員會審查。
8.推動「證券交易稅條例」第2條之3、第3條修正草案
配合金融監督管理委員會金融發展政策,本部擬具「證券交易稅條例」第2條之3、第3條修正草案,將權證發行人履行報價責任之避險股票交易適用之證券交易稅稅率由3‰調降至1‰,以促進權證市場發展。本修正草案已於109年10月7日陳報行政院審查,並於同年11月11日經政務委員審查完竣。
9.推動「菸酒稅法」第7條修正草案
為防制菸害,維護國民健康及租稅公平,並配合「菸害防制法」修正草案,建立我國新興菸品菸害防制政策管理機制,擬具「菸酒稅法」第7條修正草案,紙菸、菸絲、雪茄以外之「其他菸品」應徵稅額,按每公斤新臺幣(下同)1,590元或每千支1,590元,從高課徵。本修正草案已於109年10月21日陳報行政院審查。
10.推動「房屋稅條例」部分條文修正草案
為防杜所有權人藉由將房屋分割為小坪數,規避房屋稅負等,擬具「房屋稅條例」部分條文修正草案,增訂住家房屋現值免徵標準之適用條件,排除非屬自然人(例如法人)適用,自然人適用以全國合計3戶為限。本修正草案經立法院財政委員會110年5月12日審查完竣,交付黨團協商。
11.檢討公益信託稅制,推動「所得稅法」及「遺產及贈與稅法」部分條文修正草案
為督促公益信託積極從事合於信託本旨之公益活動,應以符合「信託法」及稅法規定之公益信託,始得享有租稅優惠。配合法務部研擬「信託法」部分條文修正草案對公益信託訂有嚴謹之監督及管理機制,擬具「所得稅法」及「遺產及贈與稅法」部分條文修正草案,放寬公益信託適用租稅優惠之受託人資格條件,並建立公益信託申報及課稅制度,俾符公益信託實務運作及落實公益目的,維護租稅公平,本修正草案於110年5月14日陳報行政院審查,並於同年8月3日經政務委員審查完竣。
12.推動「使用牌照稅法」第5條、第25條修正草案
為實現政府綠能科技創新產業願景,鼓勵民眾使用低污染車輛,賡續扶植國內電動車輛相關產業與建構永續發展環境,擬具「使用牌照稅法」第5條、第25條修正草案,將直轄市及縣(市)政府得對完全以電能為動力之機動車輛免徵使用牌照稅期限,延長4年至114年12月31日止,本修正草案已於110年7月6日陳報行政院審查。

(二)營造鼓勵併購新創事業之租稅環境
為促進臺灣新創事業發展,營造鼓勵併購新創事業之租稅環境,本部與經濟部共同研議修正「企業併購法」,放寬營利事業併購取得「所得稅法」第60條規定以外之其他無形資產,得於一定期限內攤銷費用,及新創事業個人股東因企業併購後取得股份對價之股利所得延緩課稅之優惠措施。

(三)賡續辦理協助臺商回臺投資措施
1.提供稅務專屬服務
行政院107年12月11日核定「歡迎台商回台投資行動方案」,由本部各地區國稅局設立諮詢服務窗口,協助臺商處理稅務疑義。
2.發布解釋明定資金性質認定原則及相關證明文件
本部108年1月31日發布令,明確規範個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及相關證明文件規定,供徵納雙方參考。
3.制定「境外資金匯回管理運用及課稅條例」
108年7月24日制定公布「境外資金匯回管理運用及課稅條例」,自同年8月15日施行,個人及營利事業於施行之日起2年內匯回境外資金及自境外受控轉投資事業獲配投資收益並匯回,存入外匯存款專戶依規定管理運用者,得適用特別稅率8%或10%課稅,免依一般所得稅制規定課稅。倘於規定期限完成實質投資者,得向國稅局申請退還已納稅款之50%(即實質稅率4%或5%)。

(四)配合提供「產業創新條例」租稅優惠
為強化研發人員之研發能量,109年11月2日修正發布「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」,將全職研發人員參與研究發展專業知識之教育訓練費用,納入研究發展支出投資抵減適用範圍,公司或有限合夥事業於110年5月申報109年度營利事業所得稅時,即可申請適用,有助提升研發成果效益。

(五)配合研議「生技新藥產業發展條例」租稅優惠
「生技新藥產業發展條例」將於110年底落日,經濟部為持續優化生醫產業之發展,擬具該條例修正草案。本部配合經濟部通盤考量現行租稅環境及生醫產業發展需求,除延續現有租稅措施,並將受託開發製造生技醫藥產品之公司納入生技醫藥公司之範疇,另新增設備投資抵減及個人天使投資人租稅優惠,以促進生技醫藥產業研究發展、購置設備及協助募集資金,該修正草案經行政院110年9月9日函送立法院審議。

(六)配合提供「文化藝術獎助及促進條例」租稅措施
為促進文化藝術產業之發展,110年5月19日修正公布「文化藝術獎助及促進條例」,新增經認可之文化藝術事業境內辦理文物或藝術品展覽、拍賣活動,得申請個人透過該活動交易所得採分離課稅;參展或拍賣文物、藝術品進口,經第三方業者、團體提供書面保證者,免預繳稅款保證金等,有助打造藝術品交易友善環境,優化產業發展。

(七)配合提供「住宅法」租稅優惠
為進一步鼓勵房屋提供社會住宅使用及活絡租賃市場,110年6月9日修正公布「住宅法」部分條文,將公益出租人及社會住宅包租代管租金收入免稅額度由1萬元提高至1萬5千元。

(八)配合提供「高級中等學校建教合作實施及建教生權益保障法(下稱建教專法)」租稅優惠
為達建教合作兼顧國家教育、社會福利及經濟功能之目的, 110年6月16日修正公布「建教專法」第22條條文,增訂建教生領取之生活津貼免納綜合所得稅之優惠。

(九)賡續推動行動支付規劃租稅優惠措施
為加速行動支付普及率,達成2025年我國行動支付比率達90%目標,108年8月16日修正發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」,鼓勵經營實體商店銷售貨物或勞務之小規模營業人接受消費者使用行動支付裝置付款,自申請核准當季至114年12月31日,得由稽徵機關依行動支付業者提供使用其金流服務之銷售額資料,按1%稅率查定課徵營業稅,免用統一發票,減輕其營業稅負擔。

(十)精進贈與稅及遺產稅臨櫃申辦與單一窗口查詢回復金融遺產便民服務
1.為簡政便民,贈與稅及遺產稅分別自108年5月1日及12月1日起,針對符合一定條件之申報案件,不受贈與人及被繼承人戶籍所在地之限制,納稅義務人可就近至任一國稅局臨櫃辦理申報及取得證明書,民眾無須往返奔波。
2.為利納稅義務人辦理遺產稅申報,自109年7月1日起實施單一窗口查詢被繼承人金融遺產,民眾可至任一國稅局申請被繼承人之金融遺產資料,提升便民服務。又為擴大服務據點,自110年3月15日起,受理查詢之服務據點擴大至各直轄市地方稅稽徵機關,並自同年9月1日起,由國稅局擔任回復查詢資料之單一窗口。
3.為提供更便捷之申報服務,自110年3月17日起,納稅義務人辦理遺產稅申報時,如已提示遺產稅課稅資料參考清單,並確認該清單所載不動產資料與被繼承人死亡日之登記情形相符者,得免檢附不動產所有權狀等證明文件。

(十一)持續推廣使用雲端發票
1.跨部會合作運用營業稅及雲端發票(含電子發票證明聯)資料,串起營業人上下游交易流向,提供衛生福利部查詢介面,協助食品雲資料整合及分析。
2.持續推動以信用卡作為載具及行動支付結合雲端發票。因應行動支付發展趨勢,結合公股銀行共同合作推動「台灣Pay QR Code共通標準」行動支付及民間行動支付業者支付工具與雲端發票結合,創造載具儲存雲端發票便利環境,提升雲端發票使用比率。
3.為提升民眾索取雲端發票誘因,自110年1月至2月期起每期雲端發票專屬百萬元獎開獎組數由15組增加為30組、二千元獎由1萬5千組增加為1萬6千組;自110年3月至4月期起雲端發票專屬500元獎開獎組數由60萬組提升至100萬組;並自110年7月至8月期起增開雲端發票專屬800元獎開獎組數10萬組,以鼓勵民眾索取雲端發票。

(十二)精進綜合所得稅結算申報措施
為提供民眾多元管道報、繳所得稅,自110年5月起,民眾持手機經驗證後登入報稅系統,確認提供之所得、扣除額及稅額等資料無誤後,進行繳(退)稅,完成申報。另新增行動電話認證,輸入手機號碼、身分證統一編號及健保卡卡號,並經由電信業者確認身分無誤後,即可使用報稅系統下載所得、扣除額資料。
 

發布單位:財政部綜合規劃司 發布日期:2021-10-05 更新日期:2021-10-05