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租稅協定
租稅協定

目錄

一、租稅協定簡介
二、我國租稅協定政策
三、我國租稅協定
四、非居住者股利、利息及權利金扣繳率
五、適用所得稅協定查核準則
六、適用租稅協定申請表單
七、問答集

開放資料集:租稅協定之介紹(odt檔)、我國租稅協定&扣繳率一覽表(ods檔)

一、租稅協定簡介

「租稅協定」係「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定(Agreement for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income)」之簡稱,為雙方締約國家為消除所得稅課稅差異對跨境投資、經貿往來及文化交流活動所形成之障礙,本於互惠原則,就前述活動所產生各類所得商訂減、免稅措施,以消除雙重課稅,甚至減輕稅負,營造有利雙方投資及人民往來之永續低稅負環境,並商訂相互提供稅務行政協助之範圍,以防杜逃稅,維護雙方稅收。

此外,也有國家僅就國際運輸所得洽簽海、空國際運輸所得互免所得稅單項協定,以相互免稅方式,解決雙方國際運輸事業雙重課稅問題,便利雙方投資、經貿及人民往來。

二、我國租稅協定政策

我國之租稅協定政策為避免雙重課稅、防杜逃漏稅、增進雙方經貿與投資關係、文化交流及人民往來。所簽訂之租稅協定主要係參照經濟合作暨發展組織(OECD)及聯合國(UN)稅約範本,並考量雙方之政治、財政、經濟及貿易狀況而商訂。

三、我國租稅協定

查看租稅協定條文,請點選下列個別國家(地區)進入或詳我國租稅協定一覽表

(一) 至105年12月31日止,我國已簽署並生效之全面性所得稅協定計32個;另海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協定計13個:

1.全面性所得稅協定(包括各項所得)


(1)亞洲:印度*、印尼*、以色列日本馬來西亞*、新加坡*、泰國*、越南*。
(2)大洋洲:澳大利亞*、吉里巴斯紐西蘭*。
(3)歐洲:奧地利比利時丹麥法國德國匈牙利義大利盧森堡馬其頓荷蘭波蘭斯洛伐克瑞典瑞士英國
(4)非洲:甘比亞塞內加爾南非史瓦濟蘭
(5)美洲:加拿大巴拉圭

( * 新南向政策國家。)

2.

2.海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協定:

(1)亞洲:日本韓國澳門泰國*
(2)歐洲:歐聯德國盧森堡荷蘭(海運、空運各1)挪威瑞典
(3)美洲:加拿大美國 

( * 新南向政策國家。)

 (二)

105年12月31日止,已簽署待生效之全面性所得稅協定及海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協定如下:

1.全面性所得稅協定(包括各項所得)

亞洲:大陸(待生效)

2.海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協定:

亞洲:澳門(待生效)

 

四、非居住者股利、利息及權利金扣繳率

另詳我國簽署租稅協定國家扣繳率一覽表

非居住者之股利及權利金按20%扣繳;債券、短期票券、證券化商品及附條件交易之利息所得扣繳率為15%,其餘各種利息之扣繳率為20%。簽訂之租稅協定,股利、利息及權利金之扣繳率減低至3%-15%之範圍。

五、適用所得稅協定查核準則

另詳適用所得稅協定查核準則

為健全適用所得稅協定之稽徵作業,建立制度化之處理規範,財政部依據所得稅法第80條第5項規定,於9917日以台財稅字第09904504820號令發布「適用所得稅協定查核準則」。詳適用所得稅協定查核準則總說明及逐條說明

六、適用租稅協定申請表單

適用租稅協定之相關申請程序及申請書表請向各管轄國稅局洽詢。

點選連結至租稅協定申請相關表格

各管轄國稅局之地址及電話列示如下:

1.

財政部臺北國稅局:臺北市中華路12號/(02)23113711

2.

財政部北區國稅局:桃園市三元街156號/(03)3396789

3.

財政部中區國稅局:臺中市西區民生路168號/(04)23051111

4.

財政部南區國稅局:臺南市北區富北街76-17樓/(06)2223111

5.

財政部高雄國稅局:高雄市苓雅區廣州一街148號/(07)7256600

七、問答集

 

發布單位:財政部國際財政司
張貼日期:2014-11-19
檢視日期:2017-05-01
更新日期:2017-05-01
點閱次數:79748
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